La aplicación por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF es un momento crítico y complejo en el proceso de implementación del marco internacional, porque se conjugan limitaciones de entendimiento de los agentes responsables aunado a cambios que generan impactos técnicos, tecnológicos, financieros y funcionales de la empresa. Estos, por su parte, requieren reflexión, juicios de valor y definiciones previas que se materializan en el Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA. De otra forma, no puede reducirse a un simple acto de cumplimiento de una nueva regulación contable y financiera.